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一、法定減、免稅項目
1、經(jīng)批準(zhǔn)可減征的項目
有下列情形之一的,經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅:
①殘疾、孤老人員和烈屬的所得;
②因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的;
③其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。
(摘自《中華人民共和國個人所得稅法》)
殘疾人免征個人所得稅范圍及審批權(quán)限:
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱稅法)第五條第一款及其實(shí)施條例第十六條的規(guī)定,經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)可減征個人所得稅的殘疾、孤老人員和烈屬的所得僅限于勞動所得,具體所得項目為:工資、薪金所得;個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得。其減征的幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。(摘自國家稅務(wù)總局國稅函[1999]329號)
2、法定的免稅項目
下列各項個人所得,免納個人所得稅:
①省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生體育、環(huán)境保護(hù)等方面獎金;
②國債和國家發(fā)行的金融債券利息(國債利息,是指個人持有中華人民共和國財政部發(fā)行的債券而取得的利息所得;國家發(fā)行的金融債券利息,是指個人持有經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。);
③按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼(是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補(bǔ)貼、津貼。);
④福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金(福利費(fèi),是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi);救濟(jì)金,是指國家民政部門支付給個人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。);
⑤保險賠款;
⑥軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);
⑦按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);
⑧中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;
⑨經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。(摘自《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實(shí)施條例》)
二、暫免征收項目:
1、個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金,暫免征收個人所得稅。
(摘自財政部、國家稅務(wù)總局財稅字[1994]020號)
2、個人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi),暫免征收個人所得稅。
(摘自財政部、國家稅務(wù)總局財稅字[1994]020號)
3、個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得,暫免征收個人所得稅。
(摘自財政部、國家稅務(wù)總局財稅字[1994]020號)
4、對按國發(fā)(1983)141號《國務(wù)院關(guān)于高級專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》和國辦發(fā)(1991)40號《國務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級專家暫緩離退休審批問題的通知》精神,達(dá)到離休、退休年齡,但確因工作需要,適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家(指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者),其在延長離休退休期間的工資、薪金所得,視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。
(摘自財政部、國家稅務(wù)總局財稅字[1994]020號)
5、對從事個體經(jīng)營的隨軍家屬,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個人所得稅。隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的審查認(rèn)定。(摘自財政部、國家稅務(wù)總局財稅[2000]84號)
6、科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個人獎勵,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,暫不征收個人所得稅。(摘自國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1999]125號)
7、對光華科技基金會獎勵科技人員的獎金,可視同中國人民解放軍軍以上單位頒發(fā)的科學(xué)、技術(shù)獎金,暫予免征個人所得稅。
(摘自國家稅務(wù)總局國稅函發(fā)[1994]048號)
8、關(guān)于彩票中獎收入的征免稅規(guī)定
①對個人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過1萬元的,暫免征收個人所得稅;對一次中獎收入超過1萬元的,應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。
(摘自國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]127號)
②對個人購買體育彩票中獎收入的所得稅政策作如下調(diào)整:凡一次中獎收入不超過1萬元的,暫免征收個人所得稅;超過1萬元的,應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。
(摘自財政部、國家稅務(wù)總局財稅字[1998]12號)
9、關(guān)于青苗補(bǔ)償費(fèi)暫免征收的規(guī)定
鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民取得的青苗補(bǔ)償費(fèi),屬種植業(yè)的收益范圍,同時,也屬經(jīng)濟(jì)損失的補(bǔ)償性收入,因此,對他們?nèi)〉玫那嗝缪a(bǔ)償費(fèi)收入暫不征收個人所得稅。
(摘自國家稅務(wù)總局國稅函發(fā)[1995]079號)
10、下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的所得
對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征個人所得稅。優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2003年1月1日至2005年12月31日。下崗失業(yè)人員可持下列材料向其當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請減免稅:
①營業(yè)執(zhí)照副本:
②稅務(wù)登記證副本;
③再就業(yè)優(yōu)惠證;
④主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。
摘自財政部、國家稅務(wù)總局財稅[2002]208號國稅發(fā)[2002]160號
11、下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)所得
下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè),對其取得的經(jīng)營所得和勞務(wù)報酬所得,從事個體經(jīng)營的自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起、從事獨(dú)立勞務(wù)服務(wù)的自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案之日起,3年內(nèi)免征個人所得稅;但第1年免稅期滿后由縣以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核,符合條件的,可繼續(xù)免征1至2年。“社區(qū)居民服務(wù)業(yè)”指在社區(qū)的主要為社區(qū)居民提供服務(wù)和方便的行業(yè)、活動,包括以下8項內(nèi)容:家庭清潔衛(wèi)生服務(wù)、初級衛(wèi)生保健服務(wù)、嬰幼兒看護(hù)和教育服務(wù)、殘疾兒童教育訓(xùn)練和寄托服務(wù)、養(yǎng)老服務(wù)、病人看護(hù)和幼兒、學(xué)生接送服務(wù)(不包括出租車接送)、避孕節(jié)育咨詢、優(yōu)生優(yōu)育優(yōu)教咨詢。優(yōu)惠政策執(zhí)行到2003年12月31日止。
(摘自國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1999]43號)
12、個人取得量化資產(chǎn)
根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,允許集體所有制企業(yè)在改為股份合作制企業(yè)時可以將有關(guān)資產(chǎn)量化給職工個人。
①對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù),不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),不征收個人所得稅。
②對職工個人以股份形式取得擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),暫緩征收個人所得稅;待個人將股份轉(zhuǎn)讓時,就其轉(zhuǎn)讓收入額,減除個人取得該股份時實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額,按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。(備注:我省按規(guī)定對中小企業(yè)經(jīng)營者獎勵的股份以及科技人員用專利技術(shù)入股的股份,其變現(xiàn)前、后的個人所得稅征收,參照上述規(guī)定執(zhí)行。)
(摘自國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2000]60號江蘇省地稅局蘇地稅發(fā)[2000]043號)
13、個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票所得
為配合企業(yè)改制,促進(jìn)股票市場的穩(wěn)健發(fā)展,經(jīng)報國務(wù)院批準(zhǔn),從1997年1月1日起,對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅。
(摘自財政部、國家稅務(wù)總局財稅字[1998]61號)
14、證券投資基金征免稅問題
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),對中國證監(jiān)會新批準(zhǔn)設(shè)立的封閉式證券投資基金的稅收問題明確:
①對個人投資者買賣基金單位獲得的差價收入,在對個人買賣股票的差價收入未恢復(fù)征收個人所得稅以前,暫不征收個人所得稅。
②對投資者從基金分配中獲得的國債利息、買賣股票差價收入,在國債利息收入、個人買賣股票差價收入,未恢復(fù)征收所得稅以前,暫不征收所得稅。
(摘自財政部、國家稅務(wù)總局財稅字[1998]55號)
15、開放式證券投資基金征免稅問題
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),對中國證監(jiān)會批準(zhǔn)設(shè)立的開放式證券投資基金的稅收問題明確:
①對個人投資者申購和贖回基金單位取得的差價收入,在對個人買賣股票的差價收入未恢復(fù)征收個人所得稅以前,暫不征收個人所得稅。
②對基金取得的股票的股息、紅利收入,債券的利息收入、儲蓄存款利息收入,由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時代扣代繳20%的個人所得稅;對投資者(包括個人和機(jī)構(gòu)投資者)從基金分配中取得的收入,暫不征收個人所得稅和企業(yè)所得稅。
(摘自財政部、國家稅務(wù)總局財稅字[2002]128號)
三、單項免征規(guī)定
1、獎勵所得免征規(guī)定
①國際青少年消除貧困獎
考慮到“國際青少年消除貧困獎”是由聯(lián)合國開發(fā)計劃署和中國青少年發(fā)展基金會共同設(shè)立,旨在表彰獎勵在與貧困作斗爭中取得突出成績的青少年,根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款的規(guī)定,特對個人取得的“國際青少年消除貧困獎”,視同從國際組織取得的教育、文化方面的獎金,免予征收個人所得稅。(摘自財政部、國家稅務(wù)總局財稅字[1997]51號)
②曾憲梓教育基金會教師獎
曾憲梓教育基金會致力于發(fā)展中國的教育事業(yè),評選教師獎具有嚴(yán)格的程序,獎金由國家教委頒發(fā),根據(jù)個人所得稅法第四條的規(guī)定,對個人獲得曾憲梓教育基金會教師獎的獎金,可視為國務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎金,免予征收個人所得稅。(摘自國家稅務(wù)總局國稅函發(fā)[1994]376號)
③孺子牛金球獎
香港柏寧頓(中國)教育基金會“孺子牛金球獎”是為了獎勵內(nèi)地長期從事教育事業(yè),為人師表、兢兢業(yè)業(yè),在教書育人工作中取得突出成績的教師。對此項獎勵的評選,國家教育委員會制定了嚴(yán)格的評選辦法。為了支持我國教育事業(yè)的發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條的規(guī)定,對個人獲得香港柏寧頓(中國)教育基金會首屆“孺子牛金球獎”的獎金,可視為國務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎金,免予征收個人所得稅。(摘自國家稅務(wù)總局國稅函發(fā)[1995]501號)
④見義勇為獎金、獎品
為了鼓勵廣大人民群眾見義勇為,維護(hù)社會治安,對鄉(xiāng)、鎮(zhèn)(含鄉(xiāng)、鎮(zhèn))以上人民政府或縣(含縣)以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu),有章程的見義勇為者基金會或者類似組織,獎勵見義勇為的獎金或獎品,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),免予征收個人所得稅。(摘自財政部、國家稅務(wù)總局財稅字[1995]25號)
⑤“長江小小科學(xué)家”活動獎金
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款關(guān)于國務(wù)院部委頒發(fā)的科學(xué)等方面的獎金免稅的規(guī)定,對學(xué)生個人參與“長江小小科學(xué)家”活動并獲得的獎金,免予征收個人所得稅。(摘自國家稅務(wù)總局國稅函[2000]688號)
⑥“特聘教授獎金”
對教育部頒發(fā)的“特聘教授獎金”免予征收個人所得稅。(摘自國家稅務(wù)總局國稅函[1999]525號)
⑦“明天小小科學(xué)家”獎金
對學(xué)生個人參與“明天小小科學(xué)家”活動(由教育部和香港周凱旋基金會主辦)獲得的獎金,免予征收個人所得稅。
2、軍隊干部補(bǔ)貼、津貼
對軍隊干部工資薪金所得補(bǔ)貼、津貼征稅問題按下列情況,分別處理:
①按照政策規(guī)定,屬于免稅項目或者不屬于本人所得的補(bǔ)貼、津貼有8項,不計入工資、薪金所得項目征稅。即:政府特殊津貼、福利補(bǔ)助、夫妻分居補(bǔ)助費(fèi)、隨軍家屬無工作生活困難補(bǔ)助、獨(dú)生子女保健費(fèi)、子女保教補(bǔ)助費(fèi)、機(jī)關(guān)在職軍以上干部公勤費(fèi)(保姆費(fèi))、軍糧差價補(bǔ)貼。
②對以下5項補(bǔ)貼、津貼,暫不征稅:軍人職業(yè)津貼、軍隊設(shè)立的艱苦地區(qū)補(bǔ)助、基層軍官崗位津貼(營連排長崗位津貼)、伙食補(bǔ)貼、專業(yè)性補(bǔ)助。
③上述規(guī)定從1994年1月1日起執(zhí)行,未納稅款應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳。但對1994年、1995年已離退休、轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員或去世的軍隊干部不再補(bǔ)繳。(摘自財政部、國家稅務(wù)總局財稅字[1996]14號)
3、院士津貼
①經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),對中國科學(xué)院院士(以前稱中國科學(xué)院學(xué)部委員)的院士津貼(以前稱學(xué)部委員津貼),按每人每月200元發(fā)給,并免征個人所得稅。(摘自國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]118號)
②根據(jù)省人民政府蘇政發(fā)(1995)107號《省政府關(guān)于給在江蘇的中國科學(xué)院院士和中國工程院院士發(fā)放江蘇省政府院士津貼的通知》的規(guī)定,從1995年8月份起,省政府將向在江蘇的中國科學(xué)院及中國工程院院士發(fā)放“江蘇省政府院士津貼”,標(biāo)準(zhǔn)為每人每月800元,并免征個人所得稅。該項津貼的具體發(fā)放工作由省委知識分子工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)。(摘自江蘇省地方稅務(wù)局蘇地稅發(fā)[1995]161號)
③對依據(jù)《國務(wù)院關(guān)于在科學(xué)院、中國工程院院士中資深院士制度的通知》(國發(fā)[1998]8號)的規(guī)定,發(fā)給中國科學(xué)院資深院士和中國工程院資深院士每人每年1萬元的資深院士津貼免予征收個人所得稅。(摘自財政部、國家稅務(wù)總局財稅字[1998]118號)
4、股份合作制企業(yè)獎勵股份、分紅轉(zhuǎn)股
股份合作制企業(yè)改制1年后,股權(quán)可在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行流動。鼓勵經(jīng)營者和高級管理人員持大股或控股經(jīng)營。對經(jīng)營者可以實(shí)行股份獎勵。逐步擴(kuò)大經(jīng)營者的持股比例。對經(jīng)營者的股份獎勵未變現(xiàn)之前,免征個人所得稅。職工用分紅直接轉(zhuǎn)為股份的免征個人所得稅。(摘自中共江蘇省委、江蘇省人民政府蘇發(fā)[1997]20號)
5、關(guān)于住房公積金等個人帳戶存款利息所得
為了保證和支付社會保障制度和住房制度改革的順利實(shí)施,現(xiàn)明確按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的下列專項基金或資金存入銀行個人帳戶所取得的利息收入免征個人所得稅:
①住房公積金;
②醫(yī)療保險金;
③基本養(yǎng)老保險金;
④失業(yè)保險基金。
摘自財政部、國家稅務(wù)總局財稅字[1999]267號
6、利息稅手續(xù)費(fèi)
儲蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得免征個人所得稅。
摘自財政部、國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2001]31號
7、個人住房被征用的賠償費(fèi)
按照城市發(fā)展規(guī)劃,在舊城改造過程中,個人因住房被征用而取得的賠償費(fèi),屬補(bǔ)償性質(zhì)的收入,無論是現(xiàn)金還是實(shí)物(房屋),均免予征收個人所得稅。(摘自國家稅務(wù)總局國稅函[1998]428號)
8、獨(dú)生子女費(fèi)、托兒補(bǔ)助費(fèi)等
下列不屬于工薪所得的補(bǔ)貼、津貼或不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入,不征稅:
①獨(dú)生子女費(fèi);
托兒補(bǔ)助費(fèi);
執(zhí)行公務(wù)員工資制未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;
差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)貼。(摘自國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]089號)
9、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員的相關(guān)費(fèi)用
①考慮到遠(yuǎn)洋運(yùn)輸具有跨國流動的特性,因此,對遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員每月的工資、薪金收入在統(tǒng)一扣除1600元費(fèi)用的基礎(chǔ)上,準(zhǔn)予再扣除稅法規(guī)定的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。
②由于船員的伙食費(fèi)統(tǒng)一用于集體用餐,不發(fā)給個人,故特案允許該項補(bǔ)貼不計入船員個人的應(yīng)納稅工資、薪金收入。(摘自國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1999]202號)
10、住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金
①企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金,不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入,免予征收個人所得稅。超過國家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金,應(yīng)將其超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入,計征個人所得稅。
②個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時,免予征收個人所得稅。(摘自財政部、國家稅務(wù)總局財稅字[1997]144號)
11、失業(yè)保險費(fèi)(金)
①城鎮(zhèn)企事業(yè)單位及其職工個人按照《失業(yè)保險條例》規(guī)定的比例,實(shí)際繳付的失業(yè)保險費(fèi),均不計入職工個人當(dāng)期的工資、薪金收入,免予征收個人所得稅。
②城鎮(zhèn)企事業(yè)單位及其職工個人超過上述規(guī)定的比例繳付失業(yè)保險費(fèi)的,應(yīng)將其超過規(guī)定比例繳付的部分計入職工個人當(dāng)期的工資、薪金收入,依法計征個人所得稅。
③具備《失業(yè)保險條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員、領(lǐng)取的失業(yè)保險費(fèi),免予征收個人所得稅。(摘自國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2000]83號)
12、無賠款優(yōu)待收入
個人自己繳納有關(guān)商業(yè)保險費(fèi)(保費(fèi)全部返還個人的保險除外)而取得的無賠款優(yōu)待收入,不作為個人的應(yīng)納稅收入,不征收個人所得稅。個人因任職單位繳納有關(guān)商業(yè)保險費(fèi)而取得的無賠款優(yōu)待收入,按照“其他所得”項目計征個人所得稅。(摘自江蘇省地方稅務(wù)局蘇地稅發(fā)[1999]067號)
13、個人與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入
①個人與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生產(chǎn)補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用),其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅;超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[1999]178號)的有關(guān)規(guī)定,計算征收個人所得稅。
②個人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時按照國家或地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險費(fèi),可以在計征其一次性補(bǔ)償收入的個人所得稅時予以扣除。
③企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn),企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入,免征個人所得稅。(摘自財政部、國家稅務(wù)總局財稅字[2001]157號)
14、個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)、其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅,下同)、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的,不再征收個人所得稅;不屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的,應(yīng)對其所得征收個人所得稅。兼營上述四業(yè)并四業(yè)的所得單獨(dú)核算的,比照上述原則辦理,對于屬于征收個人所得稅的,應(yīng)與其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得合并計征個人所得稅;對于四業(yè)的所得不能單獨(dú)核算的,應(yīng)就其全部所得計征個人所得稅。(摘自財政部、國家稅務(wù)總局財稅字[1994]020號)
四、個人進(jìn)行捐贈的稅前扣除單項規(guī)定
1、農(nóng)村義務(wù)教育
個人通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈,從2001年7月1日起準(zhǔn)予在繳納個人所得稅的所得額中全額扣除。
農(nóng)村義務(wù)教育的范圍,是指政府和社會力量舉辦的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不含縣和縣級市政府所在地的鎮(zhèn))、村的小學(xué)和初中以及屬于這一階段的特殊教育學(xué)校(包括農(nóng)村義務(wù)教育與高中在一起的學(xué)校)。(摘自財政部、國家稅務(wù)總局財稅字[2001]103號)
2、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)
個人通過非營利的社會團(tuán)體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈,在繳納個人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。
老年服務(wù)機(jī)構(gòu)主要包括:老年社會福利院、敬老院(養(yǎng)老院)、老年服務(wù)中心、老年公寓(含老年護(hù)理院、康復(fù)中心、托老所)等。(摘自財政部、國家稅務(wù)總局財稅字[2000]97號)
3、中國人口福利基金會
納稅人向中國人口福利基金會公益、救濟(jì)性的捐贈,個人在申報應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在稅前扣除。(摘自國家稅務(wù)總局國稅函[2001]214號)
4、光華科技基金會
納稅人將其應(yīng)納稅所得通過光華科技基金會向教育、民政部門以及遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的公益、救濟(jì)性捐贈,個人在應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在稅前扣除。(摘自國家稅務(wù)總局國稅函[2001]164號)
5、宣傳文化事業(yè)
社會力量通過國家批準(zhǔn)成立的非營利性的公益組織或國家機(jī)關(guān)對下列宣傳文化事業(yè)的捐贈納入公益性捐贈范圍,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,納稅人繳納個人所得稅時,在年度應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分,可在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除。
①對國家和省重點(diǎn)藝術(shù)表演團(tuán)體的捐贈;
②對公益性圖書館、文化館、博物館、科技館、美術(shù)館、革命歷史紀(jì)念館的捐贈;
③對縣級以上重點(diǎn)文物保護(hù)單位的捐贈;
④對文化行政管理部門所屬的非生產(chǎn)經(jīng)營性的文化館或群眾藝術(shù)館接受的社會公益性活動、項目和文化設(shè)施等方面的捐贈。(摘自國務(wù)院國發(fā)[2000]41號《國務(wù)院關(guān)于支持文化事業(yè)發(fā)展若干經(jīng)濟(jì)政策的通知》)(摘自江蘇省人民政府蘇政發(fā)[2001]74號《江蘇省人民政府關(guān)于加快文化大省建設(shè)若干經(jīng)濟(jì)政策的意見》)
6、紅十字事業(yè)
企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量,通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)(包括中國紅十字會)向紅十字事業(yè)的捐贈,在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時準(zhǔn)予全額扣除。(摘自財政部、國家稅務(wù)總局財稅字[2000]30號)
7、公益性青少年活動中心
對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量,通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)對公益性青少年活動中心(其中包括新建)的捐贈,在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時準(zhǔn)予全額扣除。
公益性青少年活動場所,是指專門為青少年學(xué)生提供科技、文化、德育、愛國主義教育、體育活動的青少年宮、青少年活動中心等校外活動的公益性場所。(摘自財政部、國家稅務(wù)總局財稅字[2000]21號)
8、個人資助研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)
納稅人通過中國境內(nèi)非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助。
個人所得(不含偶然所得,經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得)用于資助科研機(jī)構(gòu),高等學(xué)校研究開發(fā)經(jīng)費(fèi),可以全額在下月(工資、薪金所得)或下次(按次計征的所得)或當(dāng)年(按年計征的所得)計征個人所得稅時,從應(yīng)納稅所得額中扣除,不足抵扣的,不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。(摘自國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2000]24號)
9、中國婦女事業(yè)發(fā)展基金會
對納稅人通過中國婦女事業(yè)發(fā)展基金會的公益救濟(jì)性捐贈,個人所得稅納稅人在應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分,允許在稅前扣除。(摘自國家稅務(wù)總局國稅函[2002]973號)
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