|
一、標(biāo)題:
科技成果轉(zhuǎn)化個(gè)人所得稅優(yōu)惠
二、業(yè)務(wù)概述:
科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)暫不征收個(gè)人所得稅
三、政策依據(jù):
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化暫不征收個(gè)人所得稅審核權(quán)有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2007〕833號)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕125號)
3.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅字〔1999〕45號)
4.《關(guān)于修改《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的決定》(中華人民共和國主席令第四十八號)
5.《國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第600號)
四、辦理部門:
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
五、納稅人辦理時(shí)限:
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化暫不征收個(gè)人所得稅審核權(quán)有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2007〕833號)第二條規(guī)定:“(一)將職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化為股份、投資比例的科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)?；蛘攉@獎(jiǎng)人員,應(yīng)在授(獲)獎(jiǎng)后30日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)部門出具的《出資入股高新技術(shù)成果認(rèn)定書》、技術(shù)成果價(jià)值評估報(bào)告和確認(rèn)書,以及獎(jiǎng)勵(lì)的其他相關(guān)詳細(xì)資料?！?/span>
六、稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)時(shí)限:
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作,并告知納稅人執(zhí)行。
七、辦理地點(diǎn):
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
八、應(yīng)提供資料:
科技部門出具的《出資入股高新技術(shù)成果認(rèn)定書》、技術(shù)成果價(jià)值評估報(bào)告和確認(rèn)書,以及獎(jiǎng)勵(lì)的其他相關(guān)詳細(xì)資料
九、告知文書:
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化暫不征收個(gè)人所得稅審核權(quán)有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2007〕833號)第三條規(guī)定:“科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和獲獎(jiǎng)人不能提供上述資料,或者報(bào)送虛假資料,故意隱瞞有關(guān)情況的,獲獎(jiǎng)人不得享受暫不征收個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定對報(bào)送虛假資料,故意隱瞞有關(guān)情況的科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和獲獎(jiǎng)人進(jìn)行處理。”
十、其他說明:
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(主席令〔2011〕第48號)第四條十款規(guī)定:“下列各項(xiàng)個(gè)人所得,免納個(gè)人所得稅:經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。”
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅字〔1999〕45號)第三條規(guī)定:“自1999年7月1日起,科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì),獲獎(jiǎng)人在取得股份、出資比例時(shí),暫不繳納個(gè)人所得稅;取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時(shí),應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。有關(guān)此項(xiàng)的具體操作規(guī)定,由國家稅務(wù)總局另行制定?！?/span>
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕125號)第一條規(guī)定:“科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,暫不征收個(gè)人所得稅?！鄙鲜隹蒲袡C(jī)構(gòu)是指按中央機(jī)構(gòu)編制委員會(huì)和國家科學(xué)技術(shù)委員會(huì)《關(guān)于科研事業(yè)單位機(jī)構(gòu)設(shè)置審批事項(xiàng)的通知》(中編辦發(fā)〔1997〕14號)的規(guī)定設(shè)置審批的自然科學(xué)研究事業(yè)單位機(jī)構(gòu)。上述高等學(xué)校是指全日制普通高等學(xué)校(包括大學(xué)、專門學(xué)院和高等專科學(xué)校)。第四條規(guī)定:“享受上述優(yōu)惠政策的科技人員必須是科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的在編正式職工。”
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化暫不征收個(gè)人所得稅審核權(quán)有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2007〕833號)第二條規(guī)定:“取消上述審核權(quán)后,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)暫不征收個(gè)人所得稅的管理。(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)?；蛘攉@獎(jiǎng)人員提供的上述材料認(rèn)真核對確認(rèn),并將其歸入納稅人和扣繳義務(wù)人的“一戶式”檔案,一并動(dòng)態(tài)管理。(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對獲獎(jiǎng)人員建立電子臺賬(條件不具備的可建立紙質(zhì)臺賬),及時(shí)登記獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)信息和股權(quán)轉(zhuǎn)讓等信息,具體包括授獎(jiǎng)單位、獲獎(jiǎng)人員的姓名、獲獎(jiǎng)金額、獲獎(jiǎng)時(shí)間、職務(wù)轉(zhuǎn)化股權(quán)數(shù)量或者出資比例,股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況等信息,并根據(jù)獲獎(jiǎng)人員股權(quán)或者出資比例變動(dòng)情況,及時(shí)更新電子臺賬和紙質(zhì)臺賬,加強(qiáng)管理。(四)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對有關(guān)科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校或者獲獎(jiǎng)人員的日常檢查,及時(shí)掌握獎(jiǎng)勵(lì)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓等相關(guān)信息,防止出現(xiàn)管理漏洞?！?/span>
|
網(wǎng)站無障礙
