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HBGS—2015—20

 

惠州市審計局關(guān)于印發(fā)《惠州市審計局關(guān)于

市政府投資項目跟蹤審計的實施細則》的通知

 

  惠市審〔2015〕24號

 

各縣（區(qū)）審計局、博羅縣監(jiān)察和審計局、仲愷高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)監(jiān)察與審計局、各有關(guān)單位：

為進一步加強和規(guī)范我市政府投資項目跟蹤審計工作，更好地發(fā)揮跟蹤審計促進政府投資項目規(guī)范、優(yōu)質(zhì)、廉潔、高效運行的監(jiān)督和保障作用，按照《惠州市人民政府辦公室關(guān)于加強市政府投資項目審計監(jiān)督的意見》（惠府辦〔2014〕36號）要求，結(jié)合有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定和本市實際情況，我局制定了《惠州市審計局關(guān)于市政府投資項目跟蹤審計的實施細則》，現(xiàn)予印發(fā)施行。

 

 

                      惠州市審計局

2015年4月14日

 

 

惠州市審計局關(guān)于市政府

投資項目跟蹤審計的實施細則

 

第一章  總  則

 

第一條  為加強和規(guī)范市政府投資項目跟蹤審計工作，有效發(fā)揮跟蹤審計促進政府投資項目規(guī)范、優(yōu)質(zhì)、廉潔、高效運行的監(jiān)督和保障作用，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)規(guī)章和《惠州市人民政府辦公室關(guān)于加強市政府投資項目審計監(jiān)督的意見》(惠府辦〔2014〕36號)（下稱《意見》）的規(guī)定，結(jié)合本市實際，制定本細則。   

第二條  本細則所稱市政府投資項目,是指市政府使用下列資金以直接投資、資本金注入方式所進行的固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目：
　　（一）財政預(yù)算內(nèi)、外安排的建設(shè)資金；
　　（二）納入財政預(yù)算內(nèi)、外管理的專項建設(shè)資金；
　　（三）政府融資資金和國債資金；
　　（四）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其它政府性資金。

第三條  本細則所稱市政府投資項目跟蹤審計，是指市審計機關(guān)依法依規(guī)，跟隨項目建設(shè)進度，在項目前期準備、建設(shè)實施和竣工結(jié)（決）算階段，對本細則第三章規(guī)定的主要內(nèi)容實施同步審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出審計意見，督促落實整改, 建立快速糾錯和預(yù)警機制，做到邊建設(shè)、邊審計、邊整改、邊規(guī)范，為促進規(guī)范項目建設(shè)管理、嚴格控制投資、提高投資效益提供保障和服務(wù)。

第四條  市審計機關(guān)開展跟蹤審計，依法確定項目建設(shè)單位或項目主管部門為被審計單位。同時，依法對參與項目建設(shè)的投資、服務(wù)、施工、設(shè)備材料供應(yīng)等參建單位（下稱參建單位）與項目有關(guān)的建設(shè)管理、財務(wù)收支等經(jīng)濟活動情況進行審計監(jiān)督。

被審計單位應(yīng)自覺接受和協(xié)調(diào)有關(guān)單位配合審計工作，按《意見》規(guī)定和審計要求設(shè)立聯(lián)絡(luò)員制度，建立審計事項相關(guān)情況月報制度、重要事項（主要指影響投資的重大方案調(diào)整、增加投資100萬元以上單項設(shè)計變更或現(xiàn)場簽證）事前報告制度、資料報送和承諾制度、按時反饋和快速整改機制等。

 

第二章  計劃管理和組織實施

 

第五條  市審計機關(guān)依法依規(guī)建立市政府投資項目審計數(shù)據(jù)庫。政府投資項目相關(guān)行業(yè)主管部門、項目主管部門、建設(shè)單位和各參建單位等，應(yīng)在各自職責范圍內(nèi)給予支持和配合，按《意見》規(guī)定做好項目相關(guān)審批文件或其他信息資料的抄送或報送工作。列入審計數(shù)據(jù)庫的項目、單位，納入審計實時跟蹤監(jiān)測對象范圍。

市審計機關(guān)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)等規(guī)定和市委、市政府及上級審計機關(guān)的要求，按照全面審計、突出重點、合理安排、確保質(zhì)量的原則，制定年度審計項目計劃。納入跟蹤審計范圍的市政府投資項目主要包括：

（一）列入年度審計項目計劃的；

（二）上級審計機關(guān)統(tǒng)一部署跟蹤審計的；

（三）市委、市政府另行交辦跟蹤審計的；

（四）其他依法依規(guī)需要跟蹤審計的；

（五）上年度已列入計劃、項目建設(shè)實施期跨年度的，作為“續(xù)審”項目，列入當年審計項目計劃。

對投資規(guī)模大的市政府重點投資項目以及社會關(guān)注度高、涉及公共利益和民生的重點工程，作為跟蹤審計重點項目。

    第六條  跟蹤審計可視項目實際和審計力量配備需要，采取由市審計機關(guān)直接實施和依法依規(guī)委托社會中介機構(gòu)協(xié)審的組織方式。

    第七條  審計機關(guān)根據(jù)項目實際確定跟蹤審計類別。主要分為：

    (一) 定期審計。按月、季度或半年等為周期對項目進行定期跟蹤監(jiān)督。

    (二) 階段節(jié)點審計。對項目各階段關(guān)鍵節(jié)點和內(nèi)容，采取不定期隨機跟蹤抽審。

    (三) 即時審計。對項目突發(fā)或重大事項，即時組織實施跟蹤監(jiān)督。

    (四) 專項審計調(diào)查。對項目建設(shè)管理的某特定事項針對性地實施專項審計調(diào)查。

第八條  市審計機關(guān)采用資料送達審計、施工現(xiàn)場審計、審計調(diào)查等相結(jié)合的跟蹤審計方式。現(xiàn)場審計方法包括施工現(xiàn)場查勘、測量、抽檢等。對涉及造價較大的重大隱蔽和臨時工程簽證、特殊工藝材料等容易引起工程價款結(jié)算爭議的重要事項，實施重點現(xiàn)場審計。

第九條  市審計機關(guān)在跟蹤審計實施階段，應(yīng)當遵循《國家審計準則》、《國家審計署關(guān)于地方審計機關(guān)開展審計業(yè)務(wù)工作的指導(dǎo)意見》中“審計人員不得參與被審計單位的管理活動”、“各級審計機關(guān)不得介入投資項目的審批和管理環(huán)節(jié)”等規(guī)定，不得干預(yù)和參與項目相關(guān)決策、審批和具體管理事項，不應(yīng)替代有關(guān)職能部門、單位履行其建設(shè)管理職能。

第十條  市審計機關(guān)在跟蹤審計過程中，以《階段跟蹤審計情況意見函》形式，向被審計單位通報跟蹤審計情況和跟蹤審計發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出整改意見建議。被審計單位應(yīng)在收到審計意見函10日內(nèi)，將審計意見建議的采納情況和審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況報送市審計機關(guān)。市審計機關(guān)應(yīng)當將上階段審計查出問題的整改情況作為本階段跟蹤審計的重點內(nèi)容。

第十一條  市審計機關(guān)應(yīng)當及時向市政府報告跟蹤審計情況，并通報有關(guān)部門。跟蹤審計結(jié)果及整改情況納入本級年度預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告。

第三章  跟蹤審計主要內(nèi)容和期限

 

市審計機關(guān)按照《意見》規(guī)定，對跟蹤審計的政府投資項目，加強其前期準備階段的事前審計，建設(shè)實施階段的事中審計，以及竣工結(jié)（決）算的事后審計。

第十二條  前期準備階段跟蹤審計主要內(nèi)容和期限

(一） 設(shè)計方案。重點審查重大工程和重點項目設(shè)計方案的經(jīng)濟性、合理性，方案是否經(jīng)過比選及論證，有無設(shè)計不合理或超標準設(shè)計等原因造成損失浪費問題。

被審計單位應(yīng)提供的資料：項目建議書、項目可行性研究報告批準文件，工程地質(zhì)勘察報告，初步設(shè)計和概算批準文件，建設(shè)方案、設(shè)計方案及相關(guān)比選和審核意見，項目選址意見書或建設(shè)用地規(guī)劃許可證，建設(shè)工程規(guī)劃許可證，建設(shè)用地預(yù)審意見或批準文件，環(huán)境影響評價文件等審批意見，項目相關(guān)協(xié)議或批復(fù)文件等有關(guān)資料。

提供資料時限：在履行完規(guī)定的審批手續(xù)后、上報市政府審批前5日內(nèi)報送。

    審計時限：原則上應(yīng)在收齊資料之日起7個工作日內(nèi)完成。

（二）設(shè)計概算。重點審查設(shè)計概算編制依據(jù)是否充分、準確；量、價、費計算是否準確、合規(guī)；內(nèi)容是否完整、真實。有無多列、少列概算等問題。

    被審計單位應(yīng)提供的資料：可行性研究報告批準文件、初步設(shè)計批準文件、初步設(shè)計概算書（含說明書、圖紙等）審批文件等有關(guān)資料。

提供資料時限：在履行完規(guī)定的審核批復(fù)手續(xù)后3日內(nèi)報送。

審計時限：原則上應(yīng)在收齊資料之日起10個工作日內(nèi)完成。

    （三）招標投標和合同。重點審查： 

1.招標方式和程序的合規(guī)性。主要包括項目參建單位選擇和重要材料設(shè)備采購方式和程序是否合法合規(guī)，是否依法和按審批部門核準意見進行了招投標，有無未按規(guī)定招投標，化整為零規(guī)避招標、虛假招標，違規(guī)招標或直接指定實施單位等問題。

2.招標文件編制情況。主要包括：招標代理機構(gòu)是否具有相應(yīng)的資質(zhì)，招標文件編制是否規(guī)范，內(nèi)容是否符合有關(guān)法規(guī)；投標報價要求和有關(guān)合同價款結(jié)算方式等關(guān)鍵條款制訂是否合理和明確等。

3.投標評標定標情況。主要包括：是否存在投標文件異常一致或者投標報價呈規(guī)律性差異、投標人相互串通投標等問題；評標方法是否合理、合規(guī)，是否有對嚴重不平衡報價進行評審的規(guī)定，以及當出現(xiàn)嚴重不平衡報價時是否有相應(yīng)的具體處理措施；評標委員會的選取、人數(shù)、組成等是否符合規(guī)定要求；評標定標過程是否合規(guī)、公正；定標依據(jù)是否合法、公正、合理等。

4.合同訂立情況。主要包括：與參建單位訂立合同相關(guān)條款是否合規(guī)、合理、嚴密、全面，合同內(nèi)容是否與招標文件內(nèi)容一致，中標價對結(jié)算的約束作用以及中標單位投標承諾如質(zhì)量保證、工期保證、違約責任等是否在合同中得以體現(xiàn),索賠條件、保修條款等是否明確，合同附加條款或補充協(xié)議實質(zhì)性條款與原合同是否一致等。

被審計單位應(yīng)提供的資料：重要材料設(shè)備采購方式的確定、各參建單位的招標文件，投標、評標、定標等相關(guān)過程性文件，與參建單位訂立的合同。

提供資料時限：相關(guān)招標文件應(yīng)在履行完規(guī)定的審核程序后、招標文件發(fā)布5日前報送；其他過程性資料和合同應(yīng)在相關(guān)合同正式簽訂前5日內(nèi)報送。

審計時限：原則上應(yīng)在收齊資料之日起5個工作日內(nèi)完成。

（四）基本建設(shè)程序履行情況。重點審查項目建議書、可行性研究報告、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、土地使用證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建筑工程施工許可證、初步設(shè)計及概算審批、施工圖審查、環(huán)保及消防等審批程序的辦理是否及時、合規(guī)、完整，文件是否齊全、有效等。

被審計單位應(yīng)提供的資料：履行基本建設(shè)程序相關(guān)文件資料。

提供資料時限：在履行完相關(guān)審批手續(xù)后3日內(nèi)報送相關(guān)資料。

審計時限：原則上應(yīng)在收齊資料之日起3個工作日內(nèi)完成。

（五）其他依法依規(guī)需要審計的內(nèi)容。如對工程預(yù)算（標底或最高投標限價）或工程量清單編制審核質(zhì)量，審計機關(guān)實施抽審。重點選取對結(jié)算造價有影響的內(nèi)容，主要審查是否按規(guī)定報經(jīng)財政部門審核,量、價、費計算是否正確、合規(guī)等。

第十三條  建設(shè)實施階段跟蹤審計主要內(nèi)容和期限

（一） 合同執(zhí)行情況。重點審查合同有關(guān)工程造價等主要控制條款、合同規(guī)定項目相關(guān)單位和責任人管理職責等實際執(zhí)行和履約履職情況。有無出現(xiàn)違背合同約定、肢解、轉(zhuǎn)包或違規(guī)分包工程，或因相關(guān)單位或責任人管理職責履行不到位或不嚴格導(dǎo)致不合理增大投資、損失浪費等問題。

被審計單位應(yīng)提供的資料：項目相關(guān)合同、內(nèi)部控制管理制度，項目相關(guān)單位和責任人履約履職相關(guān)依據(jù)資料，包括項目相關(guān)單位管理人員執(zhí)業(yè)資格證書，施工日志，監(jiān)理記錄，審簽的設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、隱蔽工程等驗收資料、材料設(shè)備采購檢驗保管和使用資料等。

提供資料時限：在市審計機關(guān)要求提供資料之日起3日內(nèi)報送。

審計時限：原則上應(yīng)在收齊資料之日起5個工作日內(nèi)完成。

    （二）工程變更和現(xiàn)場簽證。按《意見》規(guī)定重點審查增加投資100萬元以上單項設(shè)計變更或現(xiàn)場簽證，特別是重大隱蔽、臨時工程變更和簽證。主要審核變更或簽證內(nèi)容是否真實、合理，程序履行是否合規(guī)、及時、完整，計量是否準確、真實、合規(guī)。有無因變更不合理、簽證不及時不真實等造成損失浪費。

    被審計單位應(yīng)提供的資料：設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證相關(guān)資料，有關(guān)與政府及有關(guān)部門、單位往來或?qū)徍伺鷱?fù)文件。

提供資料時限：對增加投資100萬元以上單項設(shè)計變更或現(xiàn)場簽證，有關(guān)部門單位應(yīng)按《意見》規(guī)定事前及時通知審計機關(guān)，在履行完規(guī)定審核程序后、正式簽認前7日內(nèi)主動報送審計機關(guān)實施前置審計；對其他設(shè)計變更或現(xiàn)場簽證，在履行完規(guī)定審核程序后3日內(nèi)向市審計機關(guān)報送，審計機關(guān)實施備案抽審。

審計時限：原則上應(yīng)在收齊資料之日起5個工作日內(nèi)完成。

（三）施工組織設(shè)計（方案）。重點審查施工組織設(shè)計，施工方案是否經(jīng)濟、合理，施工現(xiàn)場是否按照批準的施工組織設(shè)計（方案）實施。

被審計單位應(yīng)提供的資料：施工組織設(shè)計、施工方案等資料。

提供資料時限：在市審計機關(guān)要求提供資料之日起3日內(nèi)報送。

審計時限：原則上在收齊資料之日起3個工作日內(nèi)完成。

（四）概算執(zhí)行情況。重點審查有無批復(fù)概算外項目和擅自提高建設(shè)標準、擴大建設(shè)規(guī)模建設(shè)，工程實施過程中超出批復(fù)概算外調(diào)整是否合理、合規(guī)，有無按規(guī)定履行有關(guān)審批手續(xù)。

被審計單位應(yīng)提供的資料：項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計和概算及調(diào)整等審批文件，施工圖設(shè)計審查備案資料，施工圖預(yù)算、工程結(jié)算和竣工財務(wù)決算等審核批復(fù)文件資料，概算執(zhí)行中批復(fù)概算外調(diào)整項目等投資變動事項相關(guān)構(gòu)成依據(jù)資料和審核批復(fù)過程性資料。

提供資料時限：有關(guān)審核批復(fù)文件，在履行完規(guī)定審核程序之日起3日內(nèi)報送。

審計時限：原則上應(yīng)在收齊資料之日起7個工作日內(nèi)完成。

（五）建設(shè)資金管理使用情況。對項目相關(guān)單位與項目有關(guān)的經(jīng)濟活動和財務(wù)收支的真實性、合法性、合規(guī)性、效益性實施審計。重點審查取得和使用項目建設(shè)資金、工程價款的撥付管理是否按國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；工程成本費用核算及賬務(wù)處理是否合規(guī)、真實，有無多列、重列或虛列建設(shè)成本費用，截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項目資金或損失浪費；不按規(guī)定進行結(jié)算造成超付工程款等問題。

被審計單位協(xié)調(diào)項目相關(guān)單位應(yīng)提供的資料：取得、撥付、使用項目資金相關(guān)單位，與項目有關(guān)的經(jīng)濟活動和財務(wù)收支相關(guān)財務(wù)核算資料及電子數(shù)據(jù)，如項目資金取得、撥付、使用相關(guān)往來和關(guān)聯(lián)的會計憑證、賬簿、報表及銀行對賬單等財務(wù)核算相關(guān)依據(jù)資料。

提供資料時限：在市審計機關(guān)要求提供上述資料之日起3日內(nèi)報送。

審計時限：原則上應(yīng)在收齊資料之日起7個工作日內(nèi)完成。

（六）其他依法依規(guī)需要審計的內(nèi)容。如工期進度計劃的執(zhí)行，工程結(jié)算依據(jù)資料的管理，建筑材料設(shè)備的采購使用等，審計機關(guān)實施抽審。

第十四條   竣工結(jié)（決）算階段跟蹤審計主要內(nèi)容和期限

    （一）工程結(jié)算審計。按照《意見》規(guī)定，對經(jīng)財政等部門審定的政府投資項目工程結(jié)算，批復(fù)總投資5000萬元以上的作為必審項目，5000萬元以下作為抽審項目。重點審查工程結(jié)算的真實性、準確性、合規(guī)性。市審計機關(guān)出具審計報告，財政等審核部門根據(jù)審計結(jié)果對原審結(jié)算進行重新核實、調(diào)整定案，作為建設(shè)、施工單位辦理結(jié)算的依據(jù)。

被審計單位應(yīng)提供的資料：竣工圖紙、竣工文件、投標書，財政審核的定案書、工程結(jié)算書、工程量計算書、其他工程結(jié)算相關(guān)資料（包括涉及到工程數(shù)量、價格等結(jié)算事項的有關(guān)部門回復(fù)及確認函，會議紀要，甲乙雙方往來函件以及其它相關(guān)資料等）。

提供資料時限：工程結(jié)算經(jīng)職能審核部門審核定案后，在市審計機關(guān)要求提供上述資料之日起5日內(nèi)報送。

審計時限：原則上應(yīng)在收齊資料之日起3個月內(nèi)完成。

（二）其他依法依規(guī)需要審計的內(nèi)容。如跟蹤檢查國家、省、市重大投資和民生工程政策措施執(zhí)行情況和實施效果；對重大投資項目及重點或民生工程，結(jié)合市委、市政府要求，必要時進行竣工決算審計、建成后投資績效審計等。

第十五條  本細則所列審計期限，如遇有特殊情況確需延長的，應(yīng)當報經(jīng)市審計機關(guān)主要負責人和計劃管理業(yè)務(wù)部門批準。經(jīng)批準后，可適當延長。

 

第四章  附   則

 

    第十六條  市審計機關(guān)對國有資本占控股或主導(dǎo)地位企業(yè)和國家事業(yè)組織投資的建設(shè)項目跟蹤審計，參照本細則執(zhí)行。    

    第十七條  各縣、區(qū)政府投資項目跟蹤審計，以及市直各單位內(nèi)部審計機構(gòu)對本單位及所屬單位政府性投資項目進行審計，可結(jié)合實際條件參照執(zhí)行本細則，并依法接受市審計機關(guān)的指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督。

第十八條   本細則由惠州市審計局負責解釋，自發(fā)布之日起實施，有效期5年。